PPh с аренды для нерезидента в Индонезии: 10% или 20%

Вывод

Рабочая ставка — 20% PPh Pasal 26 с валовой суммы. 10% PPh Final по PP 34/2017 — защитимая, но спорная позиция; риск её применения несёт прежде всего PT-управляющая как налоговый агент.

Соглашения об избежании двойного налогообложения выбор не меняют: в ст. 6 ни одного из 67 найденных текстов ставка не ограничена. Вопрос решает только внутреннее право Индонезии.
PPh 26 тоже финальный (UU PPh Pasal 26(5)) S1: спор только о ставке 10 или 20, а не о «финальном против нефинального».
Независимое второе мнение (GPT, 14.11.2026): «более обоснованной считаю ставку 20% по Pasal 26(1)(c). Уверенность — умеренная».
Схема, к которой относится вывод: физлицо-нерезидент без постоянного представительства владеет виллой или апартаментом (leasehold/strata), индонезийская PT платит ему guaranteed yield или долю выручки. Management Agreement не изучали, вывод условный по типу договора.

70соглашений в реестре DJP

0ограничивают ставку по ст. 6

12стран: освобождение дома

57стран: зачёт налога дома

Аргументы сторон

За 20% (сильнее)

Буква закона. UU PPh Pasal 26(1)(c) S1: royalti, sewa, dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta 20% от валовой суммы, без оговорки о Pasal 4(2).
Оговорку закон делает там, где хочет. Pasal 23(1)(c)(1) для резидентов: …kecuali sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta yang telah dikenai Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (2) То же в Pasal 26(2) для продажи имущества. В Pasal 26(1)(c) исключения нет. Закон выше постановления.
Сам DJP на странице для нерезидентов: «Rents» — «20%/Tax Treaty Rate x Gross Income» S4; о PP 34 ни слова.
Коды бупота S3: у резидентов аренда исключает землю и здания под 4(2) (24-100-02), у нерезидентов (27-100-01) такого исключения нет.
PwC S5: 10% по 4(2) удерживается «from the gross payments to resident taxpayers and PEs»; для нерезидентов — «Art. 26 WHT of 20%».
Президент AOTCA Ruston Tambunan S7 S8, кейс австралийца с виллой на Бали: dikenakan Pasal 26 ayat (1), yaitu 20 persen dari jumlah bruto, bukan Pasal 4 ayat (2)

За 10% (не исключено)

PP 34 не делит по резидентству. Pasal 2(1) S2: …diterima atau diperoleh orang pribadi atau badan dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final PP действует: карточка JDIH «Berlaku».
Закон делегирует финальный налог по объекту. Pasal 4(2)(d) S1: «persewaan tanah dan/atau bangunan» может облагаться финальным налогом.
Одно решение Налогового суда PUT-011996.13/2020/PP/M.IIIA (2022) S6: аренда отеля на Бали у юрлица из США, PPh 26 заменён на PPh Final 10%. Оговорки: полный текст не открыт (пересказ Taxindo), спор шёл о роялти против аренды, проценты по KUP 13(2) всё равно начислены.
Статья сотрудника DJP L3 — пример Франции, с оговоркой «pendapat pribadi penulis»; это прямая аренда квартиры компанией, не кондотель.

Спорная норма: Pasal 17(7)

S1 Dengan Peraturan Pemerintah dapat ditetapkan tarif pajak tersendiri atas penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (2)… Tambunan читает её как довод за 20% (особый тариф — вариант общего тарифа ст. 17 для резидентов и ПУ), GPT — как довод за 10% (закон делегирует ставку по объекту). Наша оценка: по тексту норма нейтральна, спор о толковании.

Тезисы проверяемой справки

1. PP 34/2017: 10% от валовой арендной платы

подтверждён

PP 34 Pasal 4(1); сверка pajak.go.id и JDIH Kemenkeu; PwC «Rental of land and/or building 10».

1. Налог удерживает арендатор

частично

Pasal 3(2): круг налоговых агентов закрыт перечнем; самоуплата по Pasal 3(3), когда плательщик не агент, в справке опущена.

2. Кондотель = аренда, 10% с GY или profit sharing

частично: мнение автора

Статья сотрудника DJP с оговоркой «pendapat pribadi penulis»; нормы DJP нет; исключение гостиничных услуг (PP 34 Pasal 2(3)) не раскрыто.

3. Нерезидентство не исключает 10%

спорно

За: статья сотрудника DJP, одно решение Налогового суда (2022). Против: UU PPh 26(1)(c), справка DJP по нерезидентам, PwC, президент AOTCA.

4. 20% нельзя применять автоматически

опровергнут в формулировке

Сам DJP для нерезидента пишет «Rents — 20%»; в Pasal 26(1)(c) нет оговорки «kecuali Pasal 4(2)». Верно лишь «есть довод против 20%».

5. Чехия: ст. 6 без ограничения ставки

подтверждён

Но довод работает в обе стороны: соглашение не выбирает между 10% и 20%. Так у всех 67 найденных ст. 6.

Заключение: у 10% есть нормативное основание

частично

Основание есть, но оспорено; контрдоводы в справке не показаны.

Что справка упустила

Ни одного довода за 20%: нет Pasal 26(2) и 23(1)(c)(1) a contrario, справочной страницы DJP по нерезидентам, позиции PwC.
Нет практики: ни решения суда 2022 года (за 10%), ни открытого спора в IKPI 2026 года (за 20%).
Не раскрыт PP 34 Pasal 2(3): доход от гостиничных услуг вне режима 10% — главный риск кондотеля.
Не описана самоуплата (PP 34 Pasal 3(3)) для нерезидента, когда плательщик не налоговый агент.

Когда вывод меняется: тип договора

Настоящая аренда (PT берёт объект в пользование и сама работает с гостями): рабочая 20%.
Агентская модель (PT продаёт ночи от имени владельца за комиссию): PP 34 Pasal 2(3) исключает доход от гостиничных услуг, 10% под ещё большим вопросом; встаёт вопрос о предпринимательском доходе и ПУ владельца (ст. 5 и 7 соглашения). Без договора не оцениваем.
Guaranteed yield до или вне эксплуатации: выплата может оказаться не арендой, а процентом или скидкой к цене — тогда другая статья соглашения. Не проверено, нужен договор.
Владелец — индонезийская PT: 4(2) 10% применяется как к резиденту S5; дальнейшая цепочка налогов не считалась.

Риски и практические шаги

Риск на PT-управляющей. При доначислении по Pasal 26 — разница 10 п. п. от валовой суммы плюс проценты по KUP 13(2) (в решении 2022 года проценты начислены даже при выигрыше по существу S6).
Gross-up. Если владельцу обещана сумма после налогов, при 20% выплата 100 чистыми требует 125 валовых. Нормы KUP по этому пункту не открывали.
PBJT — отдельный местный налог с гостя P2: UU 1/2022 Pasal 58(1) «paling tinggi sebesar 10%», база — оплата гостя (Pasal 54(1)); виллы и «tempat tinggal pribadi yang difungsikan sebagai hotel» облагаются (Pasal 53(1)), а сдача юнита отелю для эксплуатации исключена (Pasal 53(2)(e)). PPh владельца он не заменяет. Ставка конкретного Perda (Badung и др.) не открыта.
PMK 112/2025 P1 — порядок применения соглашений с 31.12.2025: нерезидент подаёт Surat Keterangan Domisili Wajib Pajak Luar Negeri (Pasal 1 angka 11, Pasal 9(2)). На выбор 10/20 не влияет, ведь ст. 6 ставку не ограничивает. Отмены PER-25/PJ/2018 в тексте нет.
Шаги (рекомендации, не норма): зафиксировать модель договора; до письменного подтверждения применять 20% к настоящей аренде; запросить у DJP разъяснение по конкретному договору (permohonan penegasan); при выборе 10% — письменная позиция консультанта, полный текст решения суда, резерв.

Все 70 соглашений: что разница 10/20 значит для инвестора

Ст. 6 у 67 найденных текстов: Индонезия вправе облагать доход от недвижимости, включая сдачу в аренду, без ограничения ставки. Значение для инвестора зависит от метода устранения двойного налога в стране резидентства.

Освобождение (12): Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Германия, Люксембург, Нидерланды, Норвегия, Польша, Турция, Франция, Швейцария. Доход освобождается дома, индонезийский налог — окончательная стоимость: разница 10/20 целиком бьёт по чистой доходности.
Кредит (57): индонезийский налог засчитывается, но не больше налога своей страны на тот же доход. Индонезия берёт с валовой суммы; если налог дома меньше, излишек теряется. Внутреннее право стран не проверялось.
Не верифицировано: Саудовская Аравия (в тексте только протокол); ОАЭ нет в реестре DJP (есть лишь на странице ставок), в таблицу не включены.

Страна	Ст. 6 (недвижимость)	Метод устранения дома	Первоисточник
Австралия Australia · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения 24 METHODS OF ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION 1. Subject to the provisions of the law of Australia from time to time in force which relate to the allowance of a credit against Australian tax of tax paid in a country outside Australia (which shall not affect the general principle of this Article), Indonesian tax paid under the law of Indonesia and in accordanc	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jul/1993
Австрия Austria	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	освобождение · с прогрессией ▸ цитата из соглашения ia derives income or owns capital which, in accordance with the provisions of this Agreement may be taxed in Indonesia, Austria shall, subject to the provisions of paragraphs b and c, exempt such income or capital from tax. (b) Where a resident of Austria derives items of income which, in accordance with the provisions of paragraph 1 of Article 8, paragraph 2 of Article 10, 11	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/1989
Алжир Aljazair	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения income which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in Indonesia, Algeria shall subject to the provisions of its domestic tax law, allow as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid in Indonesia. Such deduction shall not, however, exceed that part of the income tax, as compute	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2001
Армения Armenia · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения ncome or owns capital which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in the other Contracting States, the first-mentioned State shall allow: as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid in that other State; as a deduction from the tax on the capital of that resident, an amount eq	текст DJP дата в реестре DJP: 08/Mar/2016
Бангладеш Bangladesh · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения from the other Contracting State, the amount of tax on that income payable in that other Contracting State in accordance with the provisions of this Agreement, may be credited against the tax levied in the first-mentioned Contracting State imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the tax in the first-mentioned C	текст DJP дата в реестре DJP: 23/Jun/2006
Беларусь Belarus	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения ncome which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in Belarus, Indonesia shall, subject to the provisions of its domestic tax laws, allow as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid in Belarus. Such deduction shall not, however, exceed that part of the income tax, as computed	текст DJP дата в реестре DJP: 09/Mei/2018
Бельгия Belgia · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	освобождение · с прогрессией освобождение кроме ст. 10(2), 11, 12; прогрессия разрешена ▸ цитата из соглашения other than those of paragraph 2 of Article 10, paragraphs 2 and 7 of Article 11, and paragraphs 2 and 6 of Article 12, Belgium shall exempt such income from tax but may, in calculating the amount of tax on the remaining income of that resident, apply the rate of tax which would have been applicable if such income had not been exempted. (b) Subject to the provisions of Belgian	текст DJP дата в реестре DJP: 15/Sep/1998
Болгария Bulgaria · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	освобождение · с прогрессией ▸ цитата из соглашения a derives income which in accordance with the provisions of this Agreement may be taxed in the other Contracting State, the first-mentioned State shall exempt such income or capital from tax. Such income may, nevertheless, be taken into account in calculating the amount of the tax on the remaining income or capital of such resident. (b) Notwithstanding the provisions of subpara	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/1993
Бруней Brunei · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения F DOUBLE TAXATION Double taxation shall be avoided as follows: In the case of Brunei: Subject to the provisions of the laws of Brunei regarding allowances as a credit against Brunei tax of tax payable in a territory outside Brunei (which shall not affect the general principle hereof), tax payable under the laws of Brunei and in accordance with this Agreement	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2003
Великобритания Inggris · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения or the person under contract. Article 21 ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION Subject to the provisions of the law of the United Kingdom regarding the allowance as a credit against United Kingdom tax of tax payable in a territory outside the United Kingdom (which shall not affect the general principle hereof): Indonesian tax payable under the laws of Indonesia and	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2021
Венгрия Hungaria · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	освобождение · с прогрессией ▸ цитата из соглашения c derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in the Republic of Indonesia, the Hungarian People's Republic shall, subject to the provisions of this paragraph, exempt such income from tax. (b) Where a resident of the Hungarian People's Republic derives items of income which, in accordance with the provisions of Articles 10, 11 and 12	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2022
Венесуэла Venezuela · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения resident of Indonesia derives income from Venezuela, the amount of tax on that income payable in Venezuela in accordance with the provisions of this Agreement, may be credited against the tax levied in Indonesia imposed on that resident. The amount of the credit, however, shall not exceed the amount of the Indonesian tax on that income computed in accordance	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2001
Вьетнам Vietnam · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения rom the other Contracting State, the amount of tax on that income payable in that other Contracting State, in accordance with the provisions of this Agreement, may be credited against the tax levied in the first- mentioned Contracting State imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the tax in the first-mentioned	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2000
Германия Jerman · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	освобождение · с прогрессией кредит только по перечню (b): дивиденды, проценты, роялти, директорские, ст. 21(2); ст. 6 — освобождение с прогрессией ▸ цитата из соглашения of the Federal Republic of Germany as follows: (a) Unless foreign tax credit is to be allowed under sub-paragraph (b), there shall be exempted from German tax any item of income arising in the Republic of Indonesia and any item of capital situated within Indonesia, which, according to this Agreement, may be taxed in the Republic of Indonesia. The Federal Republic of Germany, h	текст DJP дата в реестре DJP: 20/Nov/1991
Гонконг Hongkong	статья 6 не извлечена из текста ограничение ставки: не верифицировано	кредит кредит: «shall be allowed as a credit against Hong Kong Special Administrative Region tax» ▸ цитата из соглашения ...from sources in Indonesia, shall be allowed as a credit against Hong Kong Special Administrative Region tax payable in respect of that income, provided that the credit so allowed does not exceed the amount of Hong Kong Special Administrative Region tax computed in respect of that income...	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2013
Дания Denmark · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения nd that income may be taxed in Denmark in accordance with the provisions of this Convention, the amount of Danish tax payable in respect of the income shall be allowed as a credit against the Indonesian tax imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed that part of the Indonesian tax which is appropriate to the income. In the case	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2021
Египет Mesir · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения ncome from the Arab Republic of Egypt in accordance with the provisions of this Agreement, the amount of Egyptian tax payable in respect of the income shall be allowed as a credit against the Indonesia tax imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the part of the Indonesian tax which is appropriate to such income. In Egypt dou	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2021
Индия India · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения g State derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in the other Contracting State, the first-mentioned State shall allow as deduction from the tax on the income of that resident an amount equal to the income tax paid in that other State, Such deduction shall not, however, exceed the part of the income tax as compu	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2021
Иордания Yordania · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения from the other Contracting State, the amount of tax on that income payable in that other Contracting State in accordance with the provisions of this Agreement, may be credited against the tax levied in the first- mentioned Contracting State imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of tax in the first- mentioned Con	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2011
Иран Iran	статья 6 не извлечена из текста ограничение ставки: не верифицировано	кредит кредит: «diperbolehkan sebagai pengurang Pajak penghasilan» (текст ID) ▸ цитата из соглашения Negara Persetujuan yang disebutkan pertama diperbolehkan sebagai pengurang Pajak penghasilan dari penduduk tersebut, jumlah pajak yang seimbang dengan Pajak penghasilan yang dibayarkan di Negara lainnya itu.	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2011
Испания Spanyol · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения and such income may be taxed in Spain in accordance with the provisions of this Agreement, the amount of Spanish tax payable in respect of the income shall be allowed as a credit against the Indonesian tax imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed that part of the Indonesian tax which is appropriate to such income. a) Where a	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2023
Италия Italia · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения and such income may be taxed in Italy in accordance with the provisions of this Agreement, the amount of Italian tax payable in respect of the income shall be allowed as a credit against the Indonesian tax imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed that part of the Indonesian tax which is appropriate to such income. 3. If a re	текст DJP дата в реестре DJP: 09/Okt/1990
КНДР Korea Utara · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения cting State, the amount of tax on that income payable in tat other Contracting State in accordance with its taxation laws and the provisions of this Agreement, may be credited against the tax levied in the first-mentioned Contracting State imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the tax on the first-mentioned C	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2005
Камбоджа Kamboja · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения e derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in the other Contracting State, the first-mentioned Contracting State shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident an amount equal to the tax paid in the other Contracting State. Such deduction shall not, however, exceed that part of the income	текст DJP дата в реестре DJP: 03/Jul/2020
Канада Kanada · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения posed the items of income which according to the provisions of this Convention may be taxed in Canada. Subject to the provisions of subparagraph (c), Indonesia shall allow as a deduction from the tax computed in conformity with subparagraph (a) an amount equal to such proportion of that tax that the income which is included in the basis of that tax and may b	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2021
Катар Qatar · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения from the other Contracting State, the amount of tax on that income payable in that other Contracting State in accordance with the provisions of this Agreement, may be credited against the tax levied in the first-mentioned Contracting State imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the tax on the first-mentioned C	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2021
Китай China	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения Where a resident of Indonesia derives income from China, the amount of tax on that income payable in China in accordance with the provisions of this Agreement, may be credited against the tax levied in Indonesia imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the tax in Indonesia on that income computed in accordance w	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2004
Кувейт Kuwait · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения nd such income may be taxed in Kuwait in accordance with the provisions of this Agreement, the amount of Kuwaiti tax payable in respect of such income shall be allowed as a credit against the Indonesian tax imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed that part of the Indonesian tax which is appropriate to such income; (2) for th	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/1999
Лаос Laos · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения s: a) Where a resident of Lao PDR derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in the Republic of Indonesia, Lao PDR shall allow as a deduction from Lao tax on the income of that resident an amount equal to the tax paid in the Republic of Indonesia. Such deduction shall not, however, exceed that part of the Lao tax,	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2017
Люксембург Luxembourg · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	освобождение · с прогрессией ▸ цитата из соглашения f this Convention, may be taxed in Indonesia, Luxembourg shall, subject to the provisions of subparagraphs (b) and (c), exempt such income or capital from tax, but may, in order to calculate the amount of tax on the remaining income or capital of the resident, apply the same rates of tax as if the income or capital had not been exempted. Where a resident of Luxembourg derives i	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2021
Малайзия Malaysia · MLI	Индонезия вправе облагать ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения may also be taxed in that other State. Article 22 ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION Subject to the laws of Indonesia regarding the allowance as a credit against Indonesian tax of tax payable in any country other than Indonesia, Malaysian tax payable under the laws of Malaysia and in accordance with this Agreement by a resident of Indonesia in r	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2022
Марокко Maroko	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит вычет индонезийского налога («a deduction of equal amount to the tax payable on the income in Indonesia») ▸ цитата из соглашения rom the other Contracting State, the ammount of tax on that income payable in that other Contracting State in accordance with the provisions of this Agreement, may be credited against the tax levied in the first mentioned Contracting State imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the tax on the first mentioned C	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2013
Мексика Meksiko	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения the limitations of the laws of Mexico, as may be amended from time to time without changing the general principle hereof, Mexico shall allow its residents as a credit against the Mexican tax: (a) the Indonesian tax paid on income arising in Indonesia, in an amount not exceeding the tax payable in Mexico on such income; and (b) in the case of a company owning	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2005
Монголия Mongolia	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения s income from the other Contracting State the amount of tax that is payable in that other Contracting State in accordance with the provisions of this Agreement may be deducted from the first-mentioned Contracting State tax imposed on that resident. The amount of the deduction, however, shall not exceed the amount of the first-mentioned Contracting State tax	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2001
Нидерланды Belanda · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	освобождение перечень дохода, освобождаемого «by allowing a reduction», прямо включает Article 6 ▸ цитата из соглашения 2 of Article 23, of this Agreement may be taxed in Indonesia and are included in the basis referred to in paragraph 1, the Netherlands shall exempt such items of income by allowing a reduction of its tax. This reduction shall be computed in conformity with the provisions of the Netherlands law for the avoidance of double taxation. For that purpose the said items of income shal	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2021
Новая Зеландия Selandia Baru · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения ncome may be taxed in New Zealand in accordance with the provisions of this Agreement, the amount of New Zealand tax payable in respect of that income shall be allowed as a credit against the Indonesian tax imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed that part of the Indonesian tax which is appropriate to that income. In the cas	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2021
Норвегия Norwegia	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	освобождение · с прогрессией ▸ цитата из соглашения provisions of this Convention, may be taxed in Indonesia, Norway shall, subject to the provisions of sub-paragraph (b), exempt such income or capital from tax but may, in calculating tax on the remaining income or capital of that person, apply the rate of tax which would have been applicable if the exempted income or capital had not been so exempted; (b) where a resident of Nor	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/1991
Пакистан Pakistan · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения OF DOUBLE TAXATION In Pakistan double taxation shall be eliminated as follows : Subject to the provisions of the laws of Pakistan, regarding the allowance as a credit against Pakistan tax, the amount of Indonesian tax payable, under the laws of Indonesia and in accordance with the provisions of this Agreement, whether directly or by deduction, by a resident	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2022
Папуа — Новая Гвинея Papua New Guinea · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения from the other Contracting State, the amount of tax on that income payable in that other Contracting State in accordance with the provisions of this Agreement, may be credited against the tax levied in the first mentioned Contracting State imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the tax on the first-mentioned C	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2025
Польша Polandia · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	освобождение · с прогрессией ▸ цитата из соглашения he provisions of this Agreement may be taxed in Indonesia, Poland shall, subject to the provisions of sub-paragraph b), exempt such income from tax but may, in calculating tax on the remaining income of that resident, apply the rate of tax which would have been applicable if the exempted income had not been so exempted. (b) Where a resident of Poland derives income, which in ac	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2021
Португалия Portugal · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения minated as follows: Where a resident of Portugal derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in Indonesia, Portugal shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident an amount equal to the income tax paid in Indonesia. Such deduction shall not, however, exceed that part of the income tax as com	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2021
Россия Russia · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения from the other Contracting State, the amount of tax on that income payable in that other Contracting State in accordance with the provisions of this Agreement, may be credited against the tax levied in the first-mentioned Contracting State imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the tax of the first-mentioned C	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2021
Румыния Romania · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения m Romania and such income may be taxed in accordance with the provisions of this Agreement, the amount of Romania tax payable in respect of the income shall be allowed as a credit against the Indonesian tax imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed that part of the Indonesian tax which is appropriate to such income. In the cas	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2024
США Amerika Serikat · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения he limitations of the law of the United States, as in force from time to time, the United States shall allow to a citizen or resident of the United States as a credit against the United States tax the appropriate amount of Indonesian tax. Such appropriate amount shall be based upon the amount of tax paid to Indonesia, but the credit shall not exceed the limi	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/1991
Саудовская Аравия Saudi Arabia · MLI	статья 6 не извлечена из текста ограничение ставки: не верифицировано	не верифицировано на странице и в PDF «Modified by MLI» только протокол (9–21 тыс. знаков), статья не найдена	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/1989
Сейшелы Seychelles · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения from the other Contracting State, the amount of tax on that income payable in that other Contracting State in accordance with the provisions of this Agreement, may be credited against the tax levied in the first-mentioned Contracting State imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the tax on the first-mentioned C	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2023
Сербия Serbia · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения ere a resident of Indonesia derives income from Serbia, the amount of tax on that income payable in Serbia in accordance with the provisions of this Agreement, may be credited against the tax levied in Indonesia imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the tax in Indonesia on that income computed in accordance w	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2021
Сингапур Singapura · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения oided as follows: Where a resident of Indonesia derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in Singapore, Indonesia shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid in Singapore. Such deduction in either case shall not, however, exceed that part of the i	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2022
Сирия Suriah · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения State derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in the other Contracting State, then the first Contracting State shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident an amount equal to the income tax paid in the other Contracting State; such deduction shall not, however, exceed part of the inco	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/1999
Словакия Slovakia · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения come which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in Slovakia, Indonesia shall, subject to the provisions of its domestic tax laws, allow as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid in Slovakia. Such deduction shall not, however, exceed that part of the income tax, as computed	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2021
Судан Sudan · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения from the other Contracting State, the amount of tax on that income payable in that other Contracting State in accordance with the provisions of this Agreement, may be credited against the tax levied in the first-mentioned Contracting State imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the tax on the first-mentioned C	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2001
Суринам Republik Suriname	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения from the other Contracting State, the amount of tax on that income payable in that other Contracting State in accordance with the provisions of this Agreement, may be credited against the tax levied in the first-mentioned Contracting State imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the tax [in] the first-mentioned	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2014
Таджикистан Tajikistan	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения from the other Contracting State, the amount of tax on that income payable in that other Contracting State in accordance with the provisions of this Agreement, may be credited against the tax levied in the first-mentioned Contracting State imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the tax on the first-mentioned C	текст DJP дата в реестре DJP: 12/Nov/2019
Таиланд Thailand · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения g State derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in the other Contracting State, the first-mentioned State shall allow as deduction from the tax on the income of that resident an amount equal to the income tax paid in that other State. Such deduction shall not, however, exceed that part of the income tax as comp	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2023
Тайвань Taiwan	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения the country of the other Contracting Party, the amount of tax on that income payable in that other country in accordance with the provisions of this Agreement, may be credited against the tax levied in the first-mentioned country imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the tax on the first-mentioned country on	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/1996
Тунис Tunisia · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения income which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in Indonesia, Tunisia shall subject to the provisions of its domestic tax law, allow as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid in Indonesia. Such deduction shall not, however, exceed that part of the income tax, as compute	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2025
Турция Turki	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	освобождение · с прогрессией ▸ цитата из соглашения ome covered by paragraph (b) hereafter, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in Indonesia, Turkey shall exempt such income from tax but may, in calculating tax on the remaining income of that person, apply the rate of tax which would have been applicable if the exempted income had not been so exempted. (b) Where a resident of Turkey derives income w	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2001
Узбекистан Uzbekistan	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения ate derives income (profits) which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in the other Contracting State, the first-mentioned State shall allow as a deduction from the tax on the income (profits) of that resident, an amount equal to the income tax paid in that other State. Such deduction shall not, however, exceed that part of the	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/1999
Украина Ukraina · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения from the other Contracting State, the amount of tax on that income payable in that other Contracting State in accordance with the provisions of this Agreement, may be credited against the tax levied in the first-mentioned Contracting State imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the tax on the first-mentioned C	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/1999
Филиппины Filipina · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения me may be taxed in the Philippines in accordance with the provisions of this Agreement, the amount of Philippine tax payable in respect of that income shall be allowed as a credit against the Indonesian tax imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed that part of the Indonesian tax which is appropriate to that income. 3. In the	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/1983
Финляндия Finlandia · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения es income which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in Indonesia, Finland shall, subject to the provisions of sub-paragraph (b), allow as a deduction from the tax on income of that person an amount equal to the tax on income paid in Indonesia. Such deduction shall not, however, exceed that part of the tax on income, as computed	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2021
Франция Perancis · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	освобождение освобождён доход, кроме ст. 10, 11, 12, 14, 16, 17 (по ним кредит); ст. 6 не в исключениях ▸ цитата из соглашения ins equal to the tax paid in France. In the case of France Income other than that referred to in sub-paragraph b) below shall be exempt from the French taxes referred to in sub-paragraph a) of paragraph 3 of Article 2 if the income is taxable in Indonesia under this Convention. Income referred to in Articles 10, 11, 12, 14, 16 and 17, received from Indonesia, may be taxed in Fr	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2021
Хорватия Kroasia · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения nt of Indonesia derives income from Croatia, the amount of tax on that income payable in Croatia, in accordance with the provisions of this Agreement, shall be allowed as a credit against the tax levied in Indonesia imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the tax in Indonesia on that income computed in accordan	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2021
Чехия Ceko · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения e may be taxed in the Czech Republic in accordance with the provisions of this Agreement, the amount of the Czech tax payable in respect of the income shall be allowed as a credit against the Indonesian tax imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed that part of the Indonesian tax which is appropriate to such income. In the Cze	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/1997
Швейцария Swiss · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	освобождение · с прогрессией ▸ цитата из соглашения s of this Agreement, may be taxed in Indonesia, Switzerland shall, subject to the provisions of paragraphs (b) and (c), exempt such income from tax but may, in calculating tax on the remaining income of that resident, apply the rate of tax which would have been applicable if the exempted income had not been so exempted, provided, however, that where profits derived by a residen	текст DJP дата в реестре DJP: 31/Agu/1989
Швеция Swedia · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит освобождение только по ст. 7, 14, 13(2); доход ст. 6 — кредит ▸ цитата из соглашения oreign tax (as it may be amended from time to time without changing the general principle hereof) - as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the tax paid on the income in that other State. (b) Notwithstanding the provisions of subparagraph this paragraph, where a resident of Sweden derives profits, income or gains which,	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/1990
Шри-Ланка Sri Lanka · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения uch income may be taxed in Sri Lanka in accordance with the provisions of this Agreement, the amount of Sri Lanka tax payable in respect of the income shall be allowed as a credit against the Indonesian tax imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed that part of the Indonesian tax which is appropriate to such income. 3 Where a	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/1995
ЮАР Afrika Selatan · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения a, South African tax paid by residents of Indonesia in respect of income taxable in South Africa, in accordance with the provisions of this Agreement, shall be deducted from the taxes due according to Indonesian tax law. Such deduction shall not, however, exceed the amount of the Indonesian tax payable on that income computed in accordance with its taxation	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/1999
Южная Корея Korea Selatan · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит ▸ цитата из соглашения ION 1 In the case of a resident of Korea, double taxation shall be avoided as follows: Subject to the provisions of Korean tax law regarding the allowance as a credit against Korean tax of tax payable in any country other than Korea (which shall not affect the general principle hereof), the Indonesian tax payable (excluding, in the case of a dividend, tax pa	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/1990
Япония Jepang · MLI	Индонезия вправе облагать, включая аренду ограничение ставки: нет	кредит Article 23(1)(a): кредит (текст PDF EN, Modified by MLI) ▸ цитата из соглашения Where a resident of Japan derives income from Indonesia and that income may be taxed in Indonesia in accordance with the provisions of this Agreement, the amount of Indonesian tax payable in respect of that income shall be allowed as a credit against the Japanese tax imposed on that resident.	текст DJP дата в реестре DJP: 01/Jan/2021

Метод — по статье об устранении двойного налога каждого текста (дословная цитата под «цитата»). «MLI» — текст на pajak.go.id консолидирован с Многосторонней конвенцией; ссылок на ст. 5 MLI (смена метода) в статьях устранения не найдено. «Дата в реестре DJP» — поле «tanggal efektif» реестра; у консолидированных с MLI текстов это может быть дата не самого соглашения.

Не проверено (честно)

Полный текст решения PUT-011996.13/2020/PP/M.IIIA — реестр Налогового суда не открылся (14.11.2026), есть только пересказ Taxindo.
Решение Put-40518/PP/M.XIII/15/2012, KMK 394/KMK.04/1996 — не открыты.
Редакция Pasal 26 после UU 6/2023 — не открыта; по вторичной наводке изменений по существу нет, в довод не идёт.
Рулинг или циркуляр DJP прямо про аренду нерезидента — не найден.
Статья устранения у Саудовской Аравии; текст соглашения с ОАЭ.
Обязательность решений Налогового суда как прецедента — в выводы не идёт.
Management Agreement конкретной сделки не изучался.

Источники

Все открыты 14.11.2026 (UTC). L — ссылки проверяемой справки, S — независимые источники, P — после рубежа, R — реестр соглашений.

S1 UU 36/2008 (UU PPh), текст JDIH Kemenkeu
https://jdih.kemenkeu.go.id/api/download/fulltext/2008/36TAHUN2008UU.htm
L1 PP 34/2017, pajak.go.id
https://pajak.go.id/id/peraturan/pajak-penghasilan-atas-penghasilan-dari-persewaan-tanah-danatau-bangunan
S2 PP 34/2017, PDF JDIH Kemenkeu
https://jdih.kemenkeu.go.id/api/download/fulltext/2017/34TAHUN2017PP.pdf
L2 Anjar Sukresno (DJP), «Investasi Kondotel dan Perpajakannya», 30.12.2022
https://pajak.go.id/index.php/id/artikel/investasi-kondotel-dan-perpajakannya
L3 Raden Sukma Wardana (DJP), «Lebih Jauh Tentang Pembagian Hak Pemajakan Berdasarkan P3B», 02.01.2023
https://pajak.go.id/index.php/id/artikel/lebih-jauh-tentang-pembagian-hak-pemajakan-berdasarkan-p3b
L4 DJP, PPh Pasal 26
https://pajak.go.id/id/pph-pasal-26
L5 Соглашение Индонезия — Чехия (Modified by MLI), EN
https://www.pajak.go.id/sites/default/files/2025-05/Tax%20Treaty%20Ceko%20%28Modified%20by%20MLI%29%20-%20EN.pdf
S3 Lampiran PER-24/PJ/2021 (коды бупота)
https://www.pajak.go.id/sites/default/files/Lampiran_PER-24_PJ_2021.pdf
S4 DJP, «Article 26 (Income Tax for Foreign Taxpayers)»
https://www.pajak.go.id/en/income-tax-article-26-income-tax-foreign-taxpayers
S5 PwC Worldwide Tax Summaries, Indonesia, Withholding taxes (reviewed 11.06.2026)
https://taxsummaries.pwc.com/indonesia/corporate/withholding-taxes
S6 Taxindo: разбор PUT-011996.13/2020/PP/M.IIIA Tahun 2022 (29.05.2026)
https://www.taxindo.co.id/id/putusan/koreksi-pph-pasal-26-sewa-properti-wpln-dibatalkan-majelis-tegaskan-pph-final-pasal-42-sebagai-rezim-pajak-yang-tepat
S7 IKPI: «Presiden AOTCA: Sewa Properti WPLN Non-BUT di RI Semestinya Dipotong PPh Pasal 26», 24.07.2026
https://ikpi.or.id/articles/presiden-aotca-sewa-properti-wpln-non-but-di-ri-semestinya-dipotong-pph-pasal-26
S8 IKPI: «Ruston Tambunan Tekankan Status Wajib Pajak…», 26.07.2026
https://ikpi.or.id/articles/ruston-tambunan-tekankan-status-wajib-pajak-menentukan-rezim-pph-atas-sewa-properti
S9 Betterplace Journal, K. Tanaka, 14.10.2026
https://journal.betterplace.cc/en/bali-rental-income-tax-non-resident-gross
P1 PMK 112/2025, полный текст JDIH Kemenkeu
https://jdih.kemenkeu.go.id/api/download/8830a44a-12f5-4717-84c0-fed0e6239bdf/2025pmkeuangan112.pdf
P2 UU 1/2022 (HKPD), полный текст JDIH Kemenkeu
https://jdih.kemenkeu.go.id/api/download/770ecf1d-664b-48a1-88f4-8849b8ca7258/1TAHUN2022UU.pdf
R1 Реестр соглашений P3B, DJP (70 соглашений)
https://pajak.go.id/id/tax-treaty